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香港稅務

香港稅務簡介	利得稅(一)	利得稅(二)	薪俸稅
地域來源原則征稅	其它稅項	報稅須知

香港稅務簡介
稅務申報
香港政府對收入的稅收有三種：利得稅、薪俸稅及物業稅。對于經常性地居住于香港之個人，在某些情況下，可以選擇個人入息課稅（Personal Assessment），將所有本身及其配偶之收入統一報稅，以減低稅務負擔。個人方面，個人入息課稅是唯一可以扣減投資物業貸款利息支出方法。
每個財政一開始,即每年的四及五月份香港稅務局就會向個別人士，合伙公司，物業持有人及有限公司發出利得稅或物業報稅表有關人士必須于報稅表上所指定的日期內,通常為報稅表發出的一個或三個月內,把報稅表填妥并連同有關之資料及文件交回稅務局。
但是，如果您所經營的是一家法人企業，而且您上個財政年度向稅務局申報了虧損，您將不會收到報稅表。不過，如果您的財務報表顯示貴公司有盈利，您必需主動以書面通知稅務局。

稅負評估
在下列所述情況下稅務局有權對有關之人仕或企業作出稅項評估：
1. 該個人或企業沒有于指定時間內提交報稅表及有關資料；
2. 所提交之報稅表不獲稅務局接受或者資料不完整而導致稅務局無法就所提交的資料作出評核；
3. 該個人或企業沒有保存足夠之業務記錄。

延期及反對
如果您預期不能于指定限期內提交報稅表,您必須在限期內以書面形式向稅務局提出延期提交申請。
另外如果您不滿意稅務局對您的稅負評估您可以于指定限期內向其作出書面反對。

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稅負種類簡介
香港利得稅(一)
利得稅
利得稅乃根據公司之利潤計算，現時有限公司的利得稅率為應評稅利潤的17.5%，而個人及合伙公司的稅率則為15%。

利得稅的概念
利得稅是指香港政府向在香港從事貿易、專業或商業活動而獲得或賺取純利者而征收的稅款。這里所指的"獲得或賺取的純利"包括香港的公司、合伙商號、和團體機構在香港所取得的一切經濟來源。

利得稅的納稅人
香港《稅務條例》規定，利得稅的納稅人是指一切在香港從事任何行業、專業或業務而獲得利益的公司、合伙、商號、團體和個人。

課稅范圍
任何人士，包括法團、合伙業務、受托人或團體，在香港經營行業、專業或業務而從該行業、專業或業務獲得于香港產生或得自香港的應評稅利潤（售賣資本資產所得的利潤除外)，均須納稅。征稅對象并無居港人士或非居港人士的分別。因此，居港人士得自海外的利潤可毋須在香港納稅；反過來說，非居港人士如賺取于香港產生的利潤，則須納稅。至于業務是否在香港經營及利潤是否得自香港的問題，主要是根據事實而定，但所采用的原則可參考在香港法庭及英國樞密院判決的稅務案件。于海外產生的利潤，即使將款項匯回香港，亦毋須納稅。
如任何人士出售樓宇或物業是屬于營利計畫的一部份，則該人士會被視為經營一項「業務」，并須就任何賺取的利潤納稅。

確定應課利得稅的特別規定
被當作為營業收入的款項
根據稅務條例,下列款項須被當作是因在香港經營行業、專業或業務而于香港產生或得自香港的營業收入：
(1) 因在香港上映或使用的電影或電視的影片、紀錄帶或錄音，或任何與該影片、紀錄帶或錄音有關的宣傳資料而獲得的款項。
(2) 因容許或授權在香港使用專利權、設計、商標、受版權保護的資料、秘密工序或方程式或其它相類似性質的財產而收取的款項。
(3) 因在香港經營業務而收取有關的補助金、津貼或相類似資助形式的款項。但任何與資本開支有關的款項則除外。
(4) 因容許或授權在香港使用的動產，而以租賃費、租金或其它相類似形式所收取的款項。

非居港人士及為非居港人士服務的代理人
(1) 非居港人士如在香港經營任何行業、專業或業務而獲得于香港產生或得自香港的利潤，均須納稅。
此稅項可直接向該非居港人士或他的代理人征收，而不論該代理人是否已收取所得利潤。稅務局并可由該非居港人士的資產中追回此項稅款，也可向代理人追討。代理人必須由非居港人士的資產中保留足夠款項，以備繳稅。
(2) 非居港人士自稅務條例第15(1)(a)或(b)條所載獲得的款項，及非居港藝人或運動員在香港以藝人或運動員身份演出而收取的款項，均須納稅。此稅項可以支付款項人士名義征收。該名繳付或以轉帳方式繳付這些款項的人士，須在付款或以轉帳方式付款時，自這些款項中扣起足夠款額以支付應繳稅款。
(3) 居港代銷人須每季向稅務局局長申報他代非居港寄銷人所作的銷售總額，并須同時向稅務局局長繳付一筆相等于該銷售總額的1%的款項或稅務局局長所同意的較少款項。
(4) 如非居港人士與居港人士經營業務，而經營方法使該居港人士不獲任何利潤,或使其所獲利潤少于普通獨立營商者可得的利潤,此項業務可被視為該非居港人士在香港經營的業務,而以該居港人士為其代理人。
(5) 倘若不能輕易確定非居港人士在香港經營行業、專業或業務實得的利潤，稅務局可按其在香港的營業額的某一公平百分率計算其所獲得的利潤。
(6) 倘若非居港人士的總公司設在香港以外地方，而帳目未能顯示其設在香港的永久機構所實得的利潤，在進行評稅時，該駐港分行的利潤將以比例方法計算，例如根據該駐港分行的營業額在營業總額中所占的比率去計算香港分行的利潤。

應評稅利潤
應評稅利潤（或經調整的虧損）指任何人士在評稅基期內依照稅務條例第IV部的規定所計算于香港產生或得自香港的純利（或蒙受的虧損）〔售賣資本資產所獲利潤（或所蒙受的虧損）除外。〕

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